Корпоративный налог ОАЭ и владельцы недвижимости: доход физического лица от аренды и продажи исключён по постановлению Кабинета министров № 49 от 2023 года, если лицензия не получена и не требуется

Что говорит постановление Кабинета министров

Постановление Кабинета министров № (49) от 2023 года, изданное 8 мая 2023 г. и действующее с 1 июня 2023 г., определяет, какая деятельность физического лица, резидента или нерезидента, облагается корпоративным налогом ОАЭ по Федеральному декрету-закону № 47 от 2022 года. Статья (2) устанавливает, что бизнес физического лица облагается налогом, только если его общий оборот превышает 1 000 000 дирхамов за григорианский календарный год. Далее перечислены три вида дохода, которые не считаются облагаемой корпоративным налогом предпринимательской деятельностью, независимо от суммы: заработная плата, доход от личных инвестиций и доход от инвестиций в недвижимость. Статья (1) определяет инвестиции в недвижимость как любую инвестиционную деятельность физического лица, прямо или косвенно связанную с продажей, арендой, субарендой и сдачей внаём земли или недвижимости в ОАЭ, которая не ведётся и не должна вестись по лицензии лицензирующего органа. Статья (2) добавляет, что лицо, не ведущее облагаемый бизнес, не обязано регистрироваться для корпоративного налога.

Как это толкует налоговая служба

Руководство Федеральной налоговой службы «Инвестиции в недвижимость для физических лиц» (CTGREI1, октябрь 2024 г.) разъясняет правило. Недвижимостью может быть жильё, меблированные holiday homes, коммерческие объекты, шоурумы, склады, парковки и земля; независимо от размера, количества или стоимости объектов и суммы дохода, доход не облагается корпоративным налогом, пока соответствует определению. Не имеет значения, использует ли арендатор объект для бизнеса. Доход, полученный через агента или лицензированную управляющую компанию, может оставаться доходом от инвестиций в недвижимость, в зависимости от обстоятельств; собственная лицензия агента не меняет положение владельца. Исключение распространяется на инвестиционную деятельность, ведущуюся в ОАЭ, в отношении земли или недвижимости, расположенной в ОАЭ и/или за их пределами. Исключённый доход не включается в оборот лица, а регистрация нужна только тогда, когда оборот от облагаемого бизнеса превышает 1 млн дирхамов за календарный год, начиная с 2024 года.

Проверка на лицензию

Исключение теряется, если деятельность ведётся по лицензии лицензирующего органа или требует её. Руководство ФНС приводит примеры таких органов, в том числе департамент экономического развития каждого эмирата, Департамент экономики и туризма Дубая, Департамент культуры и туризма Абу-Даби и Земельный департамент Дубая. Документ Департамента экономики и туризма Дубая, разрешающий физическому лицу сдавать holiday homes, для этой цели является лицензией. Регистрация или расторжение договора аренды в Ejari в Дубае или Tawtheeq в Абу-Даби это административная запись, а не лицензия. Если лицензия требуется, но владелец её не получил, доход всё равно считается доходом от бизнеса. В этом случае вопрос о корпоративном налоге решает порог оборота в 1 млн дирхамов из статьи (2).

Что добавляет «Аль-Митак»

На нашей странице о ВНЖ в ОАЭ собраны проекты в Дубае, Абу-Даби и Шардже, и в два касания можно проверить, какой ВНЖ открывает ваш бюджет. Наша команда в Кувейте покажет ожидаемую арендную плату и сервисные сборы понравившегося объекта, объяснит, как работают годовая аренда и аренда через управляющую компанию, и пришлёт план платежей, чтобы вы сравнивали варианты с учётом официальных правил.

Источники

• Министерство финансов ОАЭ: постановление Кабинета министров № (49) от 2023 года об определении категорий бизнеса или предпринимательской деятельности физических лиц, резидентов и нерезидентов, облагаемых корпоративным налогом (издано 8 мая 2023 г., действует с 1 июня 2023 г.), открыто 7 ноября 2026 г.
• Федеральная налоговая служба ОАЭ: руководство по корпоративному налогу «Инвестиции в недвижимость для физических лиц», CTGREI1 (октябрь 2024 г.), открыто 7 ноября 2026 г.
• «Аль-Митак», страница о покупке недвижимости в ОАЭ для получения ВНЖ